“營改增”對電力企業稅收影響及應對措施－IT工程師數位筆記本

文章出處

摘要：在我國經濟體制深刻變革、利益格局深刻調整、社會結構深刻變動的大背景下，為了推動國民經濟機械保持中高速增長，不斷提升國家經濟實力，必須要施行更加規范化和科學化的稅收制度，激發企業生產活力。自2012年起，我國開始逐步推行“營改增”試點工作，并于2016年在全國全面推行，經過此次財稅體制改革，進一步減輕了電力企業的企業賦稅，文章首先分析了“營改增”給電力企業所造成的影響，隨后結合實際工作經驗，提出了幾點應對策略。

　　關鍵詞：營改增電力企業稅收影響應對措施
　　一、“營改增”對電力企業稅收的影響
　　（一）營業稅與增值稅的區別
　　營業稅的征收額度，是根據企業的營業額來確定的，以電力企業為例，營業稅的稅率為5%。營業稅雖然計算方式比較簡單，但是在實際流通過程中，可能會存在重復征稅的問題。這也就意味著，隨著某項產品流轉過程的逐漸增加，那么需要重復繳納的營業稅也就越多，無形之中損害了電力企業的經營利益。這樣一來，一方面會制約電力企業的生產和工作積極性，不利于服務質量的提升；另一方面，電力企業也很難拿出足夠的資金，用于技術革新和設備引進，對整個行業的發展也產生了較大的負面影響。
　　增值稅，顧名思義就是只對產品增長的部分繳納賦稅。從表面上看，增值稅的稅率要高于營業稅（電力企業的增值稅率為17%），但是由于稅金基數小，因此電力企業所繳納的稅負實際上要低于營業稅。在不考慮留抵的情況下，電力企業增值稅的計算方式為“銷項稅金-進項稅金”，凡是與電力企業生產經營有關的進項稅金，都可以用來抵扣銷項稅，從而給電力企業節省了大筆資金。
　　（二）“營改增”給電力企業稅收帶來的影響
　　1、積極影響
　　首先，“營改增”全面推行之后，包括電力企業在內的多個行業，其納稅流程都得以規劃化和標準化，解決了以往重復征稅的弊端。電力企業的生產活動非常依賴機械設備、原材料以及其他固定資產，并且在工作過程中，這些設備、材料的損耗量較為嚴重，為了維持各項工作的正常開展，電力企業必須要投入一定量的資金。“營改增”之后，這部分資金的進項稅能夠直接抵扣，減輕了電力企業的財務負擔，使企業能夠集中有限的資金，用于技術研發和設備更新。
　　其次，電力企業的固定資產是處于生產狀態下的，新購入的固定資產的增值稅是被計入固定資產的成本中，固定資產又在企業的總資產中占有率很大，因此對企業的資產結構也有較大的影響。如果能夠合理的調整電力企業流動資產和非流動資產的比列，將會使企業的資本結構更加合理。增值稅的稅務處理在我國更加規范，會計人員業更容易計算稅務工作，能從根本上提高我國稅收的規范性。
　　2、消極影響
　　“營改增”給電力企業帶來的負面影響，主要包括兩方面：一方面是進項無法核算。眾所周知，進項稅的抵扣，是以發票實際金額為依據的，如果電力企業的部分生產資料不能出示發票，則不能準確核算進項稅金，也就無法進行抵扣；另一方面是在“營改增”的過度階段，由于兩種稅收體制之間的差異化影響，電力企業所簽訂的各種商務合同的內容，也必須要重新進行補充和完善，確保合同的公平和公正。除此之外，增值稅的核算方式也比營業稅更加復雜，如果電力企業不能準確進行增值稅核算，或是核算不夠全面，還會影響電力企業增值稅申報的準確率，給企業帶來了申報風險。
　　二、電力企業應對“營改增”的措施
　　（一）開展專項培訓，熟悉操作流程
　　電力企業施行“營改增”之后，必然會給當前的財務工作造成一定影響，因此必須要及時采取應對措施。首先，企業領導要加強重視，并通過實際行動，對企業財務人員進行專門的教育和培訓，以此來提升財務人員對“營改增”內容的了解，確保納稅工作的正常開展。其次，要在企業內部加大宣傳力度，無論是企業管理人員還是基層員工，都應當對“營改增”政策有一個系統化的了解，確保企業各個部門與財務部門密切配合，共同完成“營改增”的過渡，為提升電力企業的經濟效益提供保障。
　　（二）把握發展機遇，適當擴展規模
　　從整體上看，“營改增”施行之后，對電力企業的發展是利大于弊的，因此，電力企業的管理人員應當從自身實際情況出發，制定長遠發展規劃，準確判斷市�齜⒄剮問疲�實現企業的全面發展。例如，“營改增”后電力企業在采購固定資產、機械設備和生產原料等方面的資金可以被抵扣，為電力企業擴展生產規模提供了必要的支持。企業要充分抓住這一機會，在保證生產效率和服務質量的前提下，適當擴展企業規模，提高企業核心競爭力。除此之外，電力企業還可以拿出一部分科研資金，用于企業專項技術的研發，通過不斷實現技術創新，引領行業發展潮流，確保企業始終走在行業前沿。
　　三、結束語
　　“營改增”的施行，不僅解決了以往企業重復納稅的問題，而且對于推動企業結構轉型、激發企業生產活力也有重要作用，截至2015年，“營改增”累積實現減稅6412億，為企業的生產和發展創造了巨大的市場空間。不可否認，在“營改增”的過渡階段乃至實施后的一段時間內，會給電力企業當前的財務工作造成一定的干擾影響，這就需要企業管理人員加強思想重視，及時開展培訓，提升人員綜合素質，以幫助電力企業規避市場風險，實現企業全面發展。
　　參考文獻：
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