一、 該公司內部控制制度的可取之處為：
1.該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業中客戶甄癬客戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。
2.該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。
3.該公司采用了電腦系統授信額度確認的權限控制。電腦系統授信額度的確認，提高了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。
該公司采用的這些內控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發生，可減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的行為。
二、該公司內部控制制度的缺憾之處為：
1
1.分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。
2.應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。
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1.考核投資中心業績的主要指標是部門貢獻毛益。
答：這種說法是錯誤的。考核投資中心業績的主要指標是投資報酬率和剩余收益。
2.計算機會計系統一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據
分析和檔案保管等工作。
答：這種說(做)法正確。計算機會計系統一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據分析和檔案保管等工作。
論述題 1.
W公司下設A、B、C三個銷售部，共同銷售本公司生產的同一種產品，公司將其分別確認為利潤中心，
產品的銷售地區不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。A、B、C三個銷售部均發生如下業務：實現產品銷售收入;結轉產品銷售成本;發生工資費用;分攤公司總部的管理費用。相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經營業績的數據。
試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業利潤的計算公式，并說明公式中所需數據的來源
①貢獻毛益=主營業務收入一主營業務成本一營業費用
②營業利潤：貢獻毛益一應負擔的管理費用
③資料來源為：分別從“主營業務收入”、“主營業務成本”、 “營業費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“c銷售部”明細賬取得。
2.某國營大型企業，主營彩電和通訊產品，20世紀90年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業在90年
代末開始推行財務預算，但預算執行效果不好，制定預算時扯皮，費用年年超標，收入不能達標。目前該企業原主營業務均陷入嚴重萎縮狀態，現金周轉緊張。其實，這種情況在中國企業十分普遍，很多企業不是沒有預算，而是預算沒能夠得到真正落實和執行，導致預算形同虛設。
試分析企業預算執行效果差的原因，并提出相應的解決對策。
答案II：如果一個企業制定了一項科學合理的制度，但是在實際操作中
沒有全面落實或者即使落實了，但是缺乏執行力，這樣都不會實現企業制定的初始目標。所以，財務預算管理作為管理會計理論的重要內容，是企業管理系統的主要組成部分，成為企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營活動的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，以及對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。
目前企業財務預算執行效果差的主要原因有
1、缺乏合理的財務預算編制方法。我國很多企業在預算的編制上
采用主觀性很強的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按照企業實際經營業務活動為依據進行編制，缺乏客觀根據，脫離現實，編制完成后在實際操作中難以執行。有些企業太強調預算的彈性，導致對預算內容的調整過于
隨意;有些企業則過于強調預算的剛性，即使外界環境發生重大變化，依舊固守原定預算，這樣就喪失了預算控制和約束的基本功能，導致預算執行結果不理想。
2、缺乏公正合理的考評、激勵機制。很多企業對預算執行結果的考評只注重財務業績指標的考評而忽略了對非財務業績指標的考評，而有的企業甚至沒有對財務預算結果的考評制度。很多企業在業績評價環節考評指標設計的不合理，導致業績評價不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性，把預算管理推向失敗的深淵。有些企業的個人利益與預算執行結果相脫節，導致員工執行預算時缺乏動力;即使個人利益與預算執行結果有聯系的，由于賞罰制度太籠統，達不到激勵作用，這也是預算執行力不理想的一個重要原因。
3、財務預算管理組織機構缺乏執行力。目前多數企業沒有認清財務預算管理組織機構的重要性，以至于很多企業根本沒有設立相關機構，即使有的企業設立了，卻由于預算管理組織機構不受重視，缺乏領導支持，導致在執行過程中問題百出，執行人員相互推卸責任。很多企業把財務預算看作僅僅是由財務部門負責的工作，缺乏有效的權力機構對預算工作的組織領導，缺乏其他各個部門對財務預算的參與，降低了財務預算管理的權威性和全面性，造成預算的軟約束，致使缺乏執行力。
4、缺乏及時有效的預算執行分析及監督檢查措施。企業對于預算管理重編制，輕過程執行分析及監管。多數企業設置的專門預算組織機構把絕大多數的精力放在預算編制上，忽略了對預算實施過程中的預算執行分析及監督檢查工作，由于不能及時有效地監督檢查及預算執行分析，在預算執行過程出現了很多本可以避免的問題。有些企業缺乏時效性強的預算執行偏差反饋信息，監管者掌握的預算執行信息滯后，不能及時幫助企業發現問題、解決問題。大部分企業在對預算執行情況進行差異分析的周期過長，這種分析對及時糾正執行偏差沒有意義，只能起到事后評價的作用。
5、員工對預算管理的認識不到位。我國企業很多員工對預算管理的認識不到位，認為預算只是一種計劃，因此他們消極應付預算工作，導致預算管理缺乏執行力。絕大多數的員工把預算管理看作是領導或財務部門的工作，與其他部門的員工無關。有些企業的領導為了響應上級號召，填補企業空白，僅僅是為了預算而預算，完全忽略了預算工作重要的現實意義。
解決財務預算執行效果差的對策
1、強化員工素質。要提高企業的財務預算執行力，首先，必須使員工正確認識預算管理。其次，使員工掌握執行預算必需的能力。一方面，員工可以通過自學方法獲得這些能力;另一方面，企業要定期開設培訓班，幫助員工提升自身執行預算的能力。
2、選用科學合理的編制方法。制定預算指標的編制方法多種多樣，企業一定要在充分做好市場調研和科學預測的基礎上，結合企業自身的特點選擇科學合理的編制方法確定預算指標。預算編制要做到依據充分可靠，方法高效科學，內容規范完整;預編目標的確定要有可靠、充足的依據，并遵循責權對等和可控性原則對預算目標進行分解。
3、設置全面有效的預算組織體系。健全和完善相應的財務預算管理組織機構，負責企業財務預算管理的組織實施。成立預算管理組織機構，如企業財務預算委員會或總經理辦公會，負責企業財務預算管理工作的具體
事宜，提高企業各決策層的財務預算管理意識，并確定企業法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。決策層應在財務預算管理過程中給予極大的支持，溝通和協調上下級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任，調動各個部門參與財務預算管理的積極性，以期實現全員預算管理。
4、采取科學積極的考評措施。科學合理的預算考評機制是確保預算執行力的關鍵所在。預算的考評應遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅持綜合考評和動態考評相結合。考評制度要與員工的個人利益相結合，建立并落實具體的賞罰制度，激發員工的工作熱情。
5、采取及時有效的預算執行分析制度。企業要建立預算執行分析落實制度，定期進行預算目標與實際執行情況的差異性分析，對預算偏差做出及時預警，并且根據經營預算目標做出預算調整
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