IT工程師數位筆記本

【摘 要】企業集團的內部審計在生產經營發展過程中起到了獨立、客觀保證和咨詢的作用，同時也旨在增加價值和改進組織經營，促進組織目標實現。健全與發展內部審計工作為企業集團的良性的長效的發展提供基本保證。本文通過分析企業集團內部審計活動中存在的問題，提出相應健全措施和發展方向。

　　【關鍵詞】企業集團；內部審計；健全；發展
　　在當今經濟環境日漸激烈的條件下，大型企業集團為了實現規模經濟，增強競爭力，發揮經營管理的協同效應，逐步發展形成了多元化的集團管理模式。為了對企業集團的經營活動和內部控制，風險管理進行嚴格有效的監督，企業管理層紛紛建立了內部審計制度，設立審計委員會和內部審計機構，從企業集團的整體利益出發開展內部審計活動，為企業提供獨立、客觀的保證和咨詢，其目的在于增加價值和改進組織的經營，促進組織目標的實現。因此，如何健全并發展內部審計工作對實現企業組織目標來說是一項意義深遠的工作。
　　一、我國企業集團內部審計主要問題
　　1.企業集團內部審計的獨立性和風險意識
　　企業集團的內審機構多由集團財務部門的會計兼任工作，內審人員的獨立性比較差，并且在工作中受多方面的經濟利益影響，不能獨立開展審計活動，影響了內部審計的權威性。事實上，獨立性是開展內部審計工作的基本保證，只有獨立的機構，獨立的審計工作人員才能做出客觀的審計結論。除此之外，內部審計人員還存在對審計風險意識不足的現狀，認為內部審計的報告不具有法律效力，所以內部審計就沒有風險；或者只要按照領導的要求進行審核就可以，如若出現工作上的誤差或疏漏，也不需要承擔風險。在這種情況下，內部審計工作質量就難以得到保證。
　　2.企業集團內部審計職能功能的發揮
　　目前大多企業集團內部審計發揮著經濟監督的職能，而評價和咨詢職能沒能得到充分有效地發揮。集團的內部審計主要局限于事后審計，即查錯防弊，保護財產安全。對事前事中的內部審計工作重要性沒有得到管理層和內部審計機構的足夠重視，以至于內部審計的管理保證和咨詢作用難以充分發揮。
　　3.企業集團內部審計工作中采用的技術手段
　　部分企業集團未能充分發揮計算機在審計工作中的優勢條件，實現利用網絡系統進行實時監控。對隨時發生變化的生產經營和經濟運行情況，無法做到對經營業務的跟蹤監督和控制，無法及時向決策層提供管理方面的參考意見。另外，內部審計工作中只局限于對資料的審查、檢查和評價歷史資料，或僅看重于財務數據，對非財務數據缺少分析評價，更談不上對經營管理的評價、資源利用等經濟效益方面進行審計分析。
　　4.企業集團內部審計隊伍的人員素質
　　根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計師應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規則、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。而目前企業內部審計人員的專業知識水平不高，絕大多數內審人員都是會計或管理專業出身，不熟悉了解現代審計手段，作一名合格的審計人員是需要對法律、英語、計算機等領域都具備一定的專業知識，在遇到復雜情況時，由于知識結構的限制，內審人員無法有效提出解決問題的方案。
　　二、企業集團內部審計的健全與發展
　　1.建立科學的審計規范和制度
　　（1）提高對內部審計工作重要性的認識
　　企業集團管理層和內部審計人員均需要對內部審計工作加強認識，這是作好內部審計工作的基本保障。集團各級部門需要從被動被審向主動配合審計的方向發展，在集團內部廣泛宣傳審計活動的重要性，以達到提高內部審計機構和內部審計人員地位的目的。與此同時，建立制定內部審計準則，明確內審人員的職責，規定如果內審人員因未保持良好的職業操守而使企業受到損失，應承擔法律責任。
　　（2）加強對內審機構獨立性控制
　　內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，遵循獨立性原則是開展內部審計工作的根本前提，這就要求內部審計獨立于生產、經營及財務管理之外，建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計體系，以確保其審計范圍和審計權限不會受到任何限制，順利實現內部審計目標。此外，內部審計人員的崗位應采用定期輪換機制，避免固定的思維判斷模式，保持應有的職業懷疑態度。
　　（3）提高審計的風險意識，建立風險預警機制
　　內部審計機構在對下屬企業經理以及經理對所屬各職能管理部門的經營行為監督和業績評價過程中，若采用的審計程序和方法不當，將造成重大錯弊，影響得出正確的審計結論，造成內部審計風險，導致企業集團利益受損。因此企業集團應當建立風險預警機制，內部審計人員通過分析企業的內控環境，突出審計重點，確定審計風險期望值，適時調整審計程序和方法，并及時提出寶貴意見和建議，還應對落實意見和建議的情況進行后續審計，檢查整改情況和實施效果，并匯報至董事會或審計委員會，以促進集團建立完善有效的風險管理體系和內部控制系統。
　　2.完善企業集團內部審計的職能
　　（1）強化內部審計的監督評價服務職能
　　監督評價服務職能是內部審計的最基本的職能。審計法等法律法規賦予內部審計的監督評價職能是對被審對象的財務收支和其他經濟活動是否合法、合規、合理、有效，以及被審對象是否履行其經濟責任，有無違法違紀、損失浪費等行為的監督，這是企業其他形式的監督所無法取代的。健全的審計監督評價機制，可以對企業集團擬定的經營目標、方針、政策、制度、計劃、預算等全方位履行情況作出客觀公正的評價，并揭露違法亂紀、損失浪費以及經營管理中的弊端，為企業集團順利實現經營管理目標保駕護航。
　　（2）發揮內部審計的咨詢服務職能
　　盡管內部審計主要職能是監督評價職能，但也不可忽視深化其咨詢服務的職能。企業集團通過進行內部審計，掌握各級下屬企業的經濟數據及相關資料，為企業的風險管理，內部控制，治理過程的有效性進行績效評估，提供改進建議，從而預防錯弊，提高企業效率，加強集團內部治理，避免經營決策失敗。
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