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為順利開展房地產開發企業已繳營業稅未開具營業稅發票收入補開增值稅普通發票的業務，根據《國家稅務總局關于發布《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）和《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，現將房地產開發企業補開增值稅發票具體操作方法明確如下：

一、房地產企業已申報繳納營業稅未開具發票

（一）房地產企業銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

補開增值稅普通發票備注欄應備注“房產地址、房產面積、房產總價、該項目未開發票金額、已繳納營業稅完稅憑證號碼及《納稅人已繳營業稅未開具發票證明》編號”。其銷售額不需要繳納增值稅，也不需要反映在增值稅納稅申報表上。申報增值稅時還需報送以下附列資料：納稅人繳納營業稅的完稅證明原件及復印件、由地稅機關開具的《納稅人已繳營業稅未開具發票證明》（以下簡稱未開具發票證明，詳見附件）。

（二）如房地產企業銷售同一套房產，按照增值稅和營業稅納稅義務的發生時間，需分別繳納營業稅和增值稅的，可按以下方法進行處理：

1.應繳納且已經申報繳納營業稅但未開具發票的按上述辦法處理。

2.應申報繳納增值稅的，一般納稅人可自行開具增值稅普通發票或增值稅專用發票。小規模納稅人可自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的，可向主管國稅機關申請代開。發票備注欄備注“房產地址、房產面積、房產總價、該項目未開發票金額”。

（三）房地產企業向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票。

二、已繳納營業稅自行補開增值稅發票具體操作步驟

1.營改增納稅人使用航信公司開票系統（即金稅盤）開票的，在商品編碼編輯時，將稅率選擇為0，金額欄填寫已繳營業稅未開具營業稅發票的收入數額，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業稅未開具營業稅發票的收入”，并填寫已繳納營業稅完稅憑證號碼及未開具發票證明編號。

2.營改增納稅人使用百旺公司開票系統（即稅控盤）開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：

（1）進入開票系統后首先選擇商品編碼。

（2）進入操作界面，找到自己銷售的服務、無形資產或者不動產對應的商品編碼后點擊操作界面上的"增加"按鈕，然后自編一個商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設為0，然后在免稅類型中選擇"不征稅"。完成新代碼編制后點擊操作界面上的"保存"按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。

（3）在開票系統中選定企業自編的商品代碼，進入增值稅普通發票開票界面，金額欄填寫已繳營業稅未開具營業稅發票的收入數額，稅率欄選擇不征稅。

（4）在備注欄注明：房產地址、房產面積、房產總價、該項目未開發票金額、稅率為0的銷售額是已繳納營業稅未開具營業稅發票的收入、已繳納營業稅完稅憑證號碼及未開具發票證明編號。

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